Perbedaan Kunci – Penyusutan Akuntansi vs Penyusutan Pajak
Dalam akuntansi, penyusutan adalah metode akuntansi untuk pengurangan masa manfaat aset berwujud karena keusangan, keausan. Penyusutan akuntansi dan penyusutan pajak seringkali berbeda karena fakta bahwa mereka dihitung menurut prosedur dan asumsi yang berbeda. Perbedaan utama antara Penyusutan Akuntansi dan Penyusutan Pajak adalah bahwa sementara penyusutan akuntansi disiapkan oleh perusahaan untuk tujuan akuntansi berdasarkan prinsip akuntansi, penyusutan pajak disiapkan sesuai dengan aturan Internal Revenue Service (IRS).
Apa itu Penyusutan Akuntansi?
Penyusutan akuntansi juga dikenal sebagai 'penyusutan buku' dan disiapkan sesuai dengan konsep Pencocokan (Pendapatan dan pengeluaran yang dihasilkan harus diakui dan dicatat untuk periode akuntansi yang sama). Penyusutan buku juga tunduk pada pedoman akuntansi yang diperkenalkan oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB). Standar akuntansi yang mengatur Akuntansi Penyusutan adalah IAS 4 – Akuntansi Penyusutan dan IAS 8 – Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan.
Penyusutan akuntansi seringkali berbeda secara signifikan dengan penyusutan pajak karena dua faktor utama: metode perhitungan dan akuntansi umur manfaat aset.
Cara Menghitung Penyusutan
Banyak metode yang tersedia bagi perusahaan untuk menghitung penyusutan. Beberapa yang banyak digunakan adalah,
- Metode garis lurus
- Pengurangan saldo/ Metode nilai tertulis
- Metode jumlah digit
- Unit metode produksi
Masa Hidup Aset
Perusahaan bertanggung jawab untuk memperkirakan umur manfaat asetnya.
Misalnya XYZ Ltd membeli sebuah mesin seharga $60.000 dengan perkiraan nilai sisa sebesar $10.000. Masa manfaat ekonomis mesin tersebut adalah 10 tahun. Ini membuat jumlah penyusutan tahunan (dengan asumsi metode penyusutan garis lurus) menjadi $ 5.000. ($60.000-$10.000/10).
Apa itu Penyusutan Pajak?
Penyusutan Pajak dihitung untuk tujuan pajak penghasilan. Tujuan utama dari perhitungan ini adalah untuk mengurangi penghasilan kena pajak. Ini didasarkan pada aturan Internal Revenue Service. Mengambil contoh yang sama, IRS dapat menentukan bahwa masa manfaat mesin di atas adalah 8 tahun, sehingga untuk tujuan penyusutan pajak, perhitungan harus dilakukan untuk perkiraan jangka waktu 8 tahun.
Aturan IRS juga memungkinkan perusahaan untuk mempercepat biaya penyusutan. Ini berarti membebankan lebih banyak depresiasi dalam beberapa tahun pertama dan lebih sedikit depresiasi di tahun-tahun terakhir umur aset. Ini menghemat pembayaran pajak penghasilan dalam beberapa tahun pertama umur aset tetapi akan menghasilkan lebih banyak pajak di tahun-tahun berikutnya. Perusahaan yang menguntungkan menganggap percepatan depresiasi lebih menarik.
Karena alasan ini, perusahaan harus memelihara dua jenis pencatatan untuk penyusutan: satu untuk tujuan pelaporan keuangan dan yang lainnya untuk tujuan pajak penghasilan.
Selanjutnya, perusahaan mungkin memiliki kebijakan depresiasi yang berbeda, dimana depresiasi pajak diperlakukan secara berbeda. Misalnya,
- Jika aset dibeli pada pertengahan atau menjelang akhir tahun tidak ada biaya penyusutan untuk tahun tersebut
- Depresiasi setahun penuh akan dibebankan pada tahun pembelian
- Tidak ada penyusutan yang akan dikenakan pada tahun pelepasan aset
Melepaskan Aktiva Tetap Berwujud
Pada akhir masa manfaat ekonomi, aset tersebut dapat dijual dengan nilai moneter. Perusahaan akan memperoleh keuntungan atau kerugian pada saat pelepasan, yang diakui dalam laporan laba rugi.
Apa perbedaan antara Penyusutan Akuntansi dan Penyusutan Pajak?
Penyusutan Akuntansi vs Penyusutan Pajak |
|
| Penyusutan akuntansi disiapkan untuk tujuan akuntansi. | Penyusutan pajak disiapkan untuk tujuan pajak penghasilan. |
| Persiapan | |
| Ini didasarkan pada prinsip dan konsep akuntansi oleh IASB. | Berdasarkan peraturan IRS (Internal Revenue Service) |
| Metode Penyusutan | |
| Perusahaan dapat memilih satu dari banyak metode. | Ini sering menggunakan metode perhitungan penyusutan yang dipercepat. |
| Akurasi | |
| Ini lebih akurat. | Ini dihitung berdasarkan seperangkat aturan yang kaku sehingga kurang akurat. |
